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会计从业《财经法规》基础知识:个人所得税概述

2018/09/19

契而舍之,朽木不折;契而不舍,金石可偻。坚持每天学习会计基础知识点为以后通过会计从业资格考试做好准备。坚持就是胜利!

  个人所得税概述

  (一)个人所得税的概念

  个人所得税是以个人(自然人)取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。

  (二)个人所得税的纳税义务人

  个人所得税的纳税义务人,以住所和居住时间为标准分为居民纳税义务人和非居民纳税义务人。

  1.居民纳税义务人

  居民纳税义务人是指在中国境内有住所,或者无住所但在中国境内居住满1年的个人。居民纳税义务人负有无限纳税义务,其从中国境内和境外取得的所得,都要在中国缴纳个人所得税。

  2.非居民纳税义务人

  非居民纳税义务人是指在中国境内无住所又不居住,或者无住所而在中国境内居住不满1年的个人。非居民纳税义务人承担有限纳税义务,仅就其从中国境内取得的所得,在中国缴纳个人所得税。

  (三)个人所得税的应税项目和税率

  1.个人所得税的应税项目

  现行个人所得税共有11个应税项目:

  ①工资、薪金所得;

  ②个体工商户的生产、经营所得;

  ③企事业单位的承包经营、承租经营所得;

  ④劳务报酬所得;

  ⑤稿酬所得;

  ⑥特许权使用费所得;

  ⑦利息、股息、红利所得;

  ⑧财产租赁所得;

  ⑨财产转让所得;

  ⑩偶然所得;

  ⑪经国务院财政部门确定征税的其他所得。

  (1)工资、薪金所得,是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

  独生子女补贴、执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴、托儿补助费、差旅费津贴、误餐补助均不属于工资、薪金所得,不予征税。

  (2)个体工商户的生产、经营所得。

  (3)对企事业单位的承包经营、承租经营所得。

  (4)劳务报酬所得,是指个人独立从事非雇佣的各种劳务所取得的所得。

  (5)稿酬所得,是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。

  (6)特许权使用费所得,是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。

  (7)利息、股息、红利所得,购买国债和国家发行的金融债券的利息免税。

  (8)财产租赁所得。

  (9)财产转让所得,是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

  (10)偶然所得,是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位,以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金免税。

  (11)经国务院财政部门确定征税的其他所得。

  2.个人所得税税率

  (1)工资、薪金所得,适用3%〜45%的超额累进税率。

  (2)个体工商户的生产、经营所得和企事业单位的承包经营、承租经营所得,适用5%〜35%的超额累进税率。

  (3)稿酬所得,适用比例税率,税率为20%,并按应纳税额减征30%,故其实际税率为14%。

  (4)劳务报酬所得,适用比例税率,税率为20%。对劳务报酬所得一次收入畸高的,可以实行加成征收。

  (5)特许权使用费所得,利息、股息、红利所得,财产转让所得,偶然所得和其他所得,适用比例税率,税率为20%。


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